Kernpunten
- De afschrijving van vaste activa spreidt de kostprijs van een duurzaam goed over de gebruiksduur, boekjaar na boekjaar.
- De twee meest gebruikte methoden zijn lineair (gelijke jaarlijkse bedragen) en degressief (zwaarder aan het begin).
- Sinds 1 januari 2020 mogen vennootschappen fiscaal niet meer degressief afschrijven en passen zij pro rata temporis toe in het eerste jaar.
- De gekozen termijn moet de werkelijke gebruiksduur van het goed weerspiegelen, niet een willekeurig tarief.
Een kmo die een machine, een voertuig of meubilair koopt, trekt die uitgave niet in één keer af: zij spreidt ze in de tijd. Dat is de rol van de afschrijving van vaste activa, een boekhoudkundig en fiscaal mechanisme dat bepaalt over hoeveel boekjaren de kostprijs van een duurzaam goed op uw resultaat weegt. De inzet is concreet: een hervorming die op 1 januari 2020 in werking trad, wijzigde de regels voor vennootschappen, en een fout vertekent zowel uw belastbare winst als de lezing van uw rekeningen.
Dit artikel legt uit wat een afschrijving is, de twee erkende methoden, wat er voor Belgische vennootschappen veranderde en hoe u een verdedigbare termijn bepaalt. Om de afschrijving in uw jaarrekening te situeren, zie De balans en de resultatenrekening van een Belgische kmo.
Wat de afschrijving van vaste activa is
Een vast actief is een goed dat de activiteit duurzaam moet dienen: een computer, een bedrijfsvoertuig, een installatie, aangekochte software. Anders dan een levering die binnen het jaar wordt verbruikt, bewijst het meerdere boekjaren dienst. Het Belgische boekhoudrecht verplicht daarom de kostprijs te spreiden over de vermoedelijke gebruiksduur, in plaats van hem volledig als kost te boeken in het jaar van aankoop.
Die spreiding is de afschrijving. Elk boekjaar draagt een deel van de kostprijs, het jaarlijkse bedrag, dat de boekwaarde van het goed vermindert en het resultaat verlaagt. De onderliggende gedachte is de kost te laten samenvallen met de periode waarin het goed werkelijk bijdraagt aan de activiteit.
Lineaire en degressieve afschrijving
De boekhouding kent twee grote methoden. Lineaire afschrijving spreidt de kostprijs in gelijke jaarlijkse bedragen over de volledige gebruiksduur: een goed dat over vijf jaar wordt afgeschreven, draagt elk jaar een vijfde van zijn kostprijs. Het is de duidelijkste methode en, vandaag, de regel voor vennootschappen.
Degressieve afschrijving past de eerste jaren een hoger tarief toe, daarna een dalend tarief: de kost concentreert zich aan het begin, wanneer het goed het meeste waarde verliest. De methode geeft de slijtage van sommige uitrusting beter weer, maar ze is complexer en, fiscaal, is ze bij vennootschappen weggehaald.
| Lineaire afschrijving | Degressieve afschrijving | |
|---|---|---|
| Gelijke bedragen elk boekjaar | ||
| Zwaardere kost in de eerste jaren | ||
| Fiscaal toegelaten voor vennootschappen (goederen vanaf 2020) | ||
| Eenvoudig op te volgen |
Wat er sinds 2020 voor vennootschappen veranderde
De hervorming van de vennootschapsbelasting door de wet van 25 december 2017 (Belgisch Staatsblad) verstrengde de afschrijvingsregels voor vennootschappen, met gevolgen voor vaste activa die vanaf 1 januari 2020 zijn verkregen of tot stand gebracht. Twee wijzigingen wegen het zwaarst voor een kmo.
Ten eerste is degressieve afschrijving fiscaal niet meer toegelaten voor vennootschappen: enkel de lineaire methode blijft over. Ten tweede is het bedrag van het eerste jaar slechts aftrekbaar pro rata temporis, dat wil zeggen in verhouding tot het deel van het boekjaar dat verstreek tussen de aankoop en de afsluitdatum. Voordien kon een kleine vennootschap een volledig jaarbedrag aftrekken in het jaar van verkrijging, ongeacht de maand van aankoop; dat voordeel is verdwenen.
- 1
Vóór 2020
Oude regelingEen kleine vennootschap kon degressief afschrijven en een vol jaarbedrag aftrekken in het jaar van aankoop.
- 2
Wet van 25 december 2017
AannemingDe hervorming van de vennootschapsbelasting plant de afschaffing van het degressieve stelsel en de uitbreiding van pro rata temporis.
- 3
Vanaf 1 januari 2020
InwerkingtredingVoor goederen verkregen of tot stand gebracht op of na die datum: enkel lineair, en pro rata temporis in het eerste jaar.
Deze regels gelden voor vennootschappen. Zelfstandigen in persoon vallen onder een afzonderlijke regeling, met eigen opties; bij twijfel over uw situatie beslist uw boekhouder.
Welke afschrijvingstermijn kiezen
De grondregel is eenvoudig te formuleren: de afschrijvingstermijn moet overeenstemmen met de vermoedelijke gebruiksduur van het goed. Een tarief is niet verdedigbaar omdat het het resultaat goed uitkomt, maar omdat het de economische realiteit van het actief weerspiegelt. De praktijk heeft gebruikelijke termijnen per categorie ontwikkeld, die als richtsnoer dienen.
Gebruikelijke afschrijvingstermijnen
Gebouwen
Afgeschreven over een lange periode, vaak in de orde van 20 tot 33 jaar naargelang de aard van de constructie.
Machines en uitrusting
Doorgaans 5 tot 10 jaar, naargelang de gebruiksintensiteit.
Meubilair en inrichting
Vaak rond de 10 jaar.
IT-materiaal
Een korte termijn, in de orde van 3 jaar, door de snelle veroudering.
Voertuigen
Vaak afgeschreven over ongeveer 5 jaar.
Deze termijnen zijn richtsnoeren uit de praktijk, geen bij wet opgelegde tarieven: elke onderneming moet het hare kunnen verantwoorden tegenover het werkelijke gebruik van het goed. Eenmaal vastgelegd, wordt het afschrijvingsplan stelselmatig en consequent toegepast van het ene boekjaar op het andere.
Bijkomende kosten en kleine vennootschappen
De af te schrijven kostprijs is niet alleen de aankoopprijs: hij omvat de bijkomende kosten, zoals transport, installatie of niet-aftrekbare btw. Vóór de hervorming kon een kleine vennootschap de bijkomende kosten ook afschrijven aan een vrij gekozen ritme. Die mogelijkheid is voor goederen verkregen vanaf 1 januari 2020 verdwenen.
Een kleine vennootschap behoudt niettemin een keuze: ofwel de bijkomende kosten in één keer als kost boeken in het jaar waarin ze zijn gemaakt, ofwel ze afschrijven aan hetzelfde ritme als het hoofdgoed. Grote vennootschappen moeten ze steeds aan hetzelfde ritme als het hoofdgoed afschrijven. Het is een aandachtspunt bij het boeken van een aankoop, want het wijzigt de aftrekbare kost van het eerste boekjaar.
Conforme facturen, een boekhouding die volgt
YouInv genereert en verzendt uw Peppol-facturen in enkele klikken, voor een zuivere basis die uw boekhouding zonder herinvoer kan gebruiken.
Wat dit voor uw kmo verandert
Afschrijving is niet zomaar een technische boeking: ze stuurt uw belastbare winst en de waarde van uw activa op de balans. De juiste methode en een verdedigbare termijn kiezen vermijdt twee symmetrische valkuilen: het resultaat opblazen door te traag af te schrijven, of het kunstmatig samenpersen door te snel af te schrijven.
Sinds 2020 is de bewegingsruimte van vennootschappen smaller geworden: enkel lineair, pro rata temporis vanaf het eerste jaar, en een optie minder voor de bijkomende kosten. De nuttige reflex is een actueel afschrijvingsplan bij te houden, duidelijk opgesteld, gekoppeld aan elk actief, zodat de kost van elk boekjaar traceerbaar en verantwoordbaar is bij een controle. Voor de boekingsmechaniek, zie Het grootboek en de proef- en saldibalans.
Ook lezen
- De balans en de resultatenrekening van een Belgische kmo: waar de afschrijving in uw rekeningen verschijnt.
- Het grootboek en de proef- en saldibalans: hoe het jaarlijkse bedrag wordt geboekt.
- Het minimum genormaliseerd rekeningstelsel (MAR): de rekeningen voor vaste activa en afschrijvingen.
De grondregels staan in het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (aftrekbare afschrijvingen) en het Belgische boekhoudrecht; de methoden worden becommentarieerd door de Commissie voor Boekhoudkundige Normen.
Wat is de afschrijving van vaste activa?
Afschrijving is de boekhoudkundige spreiding van de kostprijs van een vast actief over de vermoedelijke gebruiksduur. In plaats van de aankoop in één keer als kost te boeken, spreidt de onderneming de kostprijs over meerdere boekjaren, om de slijtage of veroudering van het goed in de tijd weer te geven.
Wat is het verschil tussen lineaire en degressieve afschrijving?
Lineaire afschrijving spreidt de kostprijs in gelijke jaarlijkse bedragen over de volledige gebruiksduur. Degressieve afschrijving past de eerste jaren een hoger tarief toe, daarna een dalend tarief. Sinds 1 januari 2020 is de degressieve methode fiscaal niet meer toegelaten voor vennootschappen.
Is degressieve afschrijving nog toegelaten in België?
Voor vennootschappen niet: de wet van 25 december 2017 schafte de degressieve afschrijving af voor vaste activa die vanaf 1 januari 2020 zijn verkregen of tot stand gebracht. De lineaire methode is nu de regel. Zelfstandigen in persoon vallen onder afzonderlijke regels.
Hoe kiest u de afschrijvingstermijn van een goed?
De termijn moet overeenstemmen met de vermoedelijke gebruiksduur van het goed. De praktijk hanteert gebruikelijke termijnen per categorie (bijvoorbeeld meerdere jaren voor meubilair, minder voor IT-materiaal), maar het tarief moet in overeenstemming blijven met de economische realiteit van het goed.
Beheert facturatiesoftware de afschrijvingen?
Boekhoudsoftware houdt het afschrijvingsplan bij, berekent de jaarlijkse bedragen en koppelt elk actief aan zijn rekening. YouInv richt zich op facturatie en Peppol-conformiteit; het boeken van afschrijvingen behoort tot uw boekhoudpakket of uw boekhouder.
