Kernpunten
- Een btw-krediet ontstaat wanneer de afgetrokken btw op uw aankopen hoger is dan de verschuldigde btw op uw verkopen: het saldo verschijnt in rooster 72 van de periodieke aangifte.
- Standaard wordt dit krediet overgedragen naar de volgende periode; een teruggaaf moet uitdrukkelijk in de aangifte worden gevraagd.
- Sinds de hervorming van de btw-keten vereist een teruggaaf via de aangifte een krediet van minstens 50 euro en tijdig ingediende aangiften.
- De btw-rekening-courant heeft plaatsgemaakt voor de btw-provisierekening, te raadplegen op MyMinfin.
Elke btw-aangifte wordt in de ene of de andere richting afgesloten: ofwel bent u btw verschuldigd aan de Staat, ofwel is de Staat die aan u verschuldigd. Dat tweede geval, het btw-krediet, is niets uitzonderlijks: het treft ondernemingen die investeren, ondernemingen die exporteren en elke onderneming waarvan de belaste aankopen over een periode hoger liggen dan de belaste verkopen. De hervorming van de btw-keten, gedragen door de wet van 12 maart 2023, heeft de manier gewijzigd waarop dat saldo sinds 2025 wordt gerecupereerd. Dit artikel legt uit wat een btw-krediet is, wanneer het wordt overgedragen, hoe u een teruggaaf verkrijgt en binnen welke termijnen.
Wat een btw-krediet is
De btw die u uw klanten aanrekent, is niet van u: u int ze voor de Staat. Daartegenover trekt u de btw af die uw leveranciers u op uw beroepsaankopen hebben aangerekend. Elke periode stelt de aangifte die twee bedragen tegenover elkaar. Wanneer de verschuldigde btw op de verkopen de bovenhand haalt, betaalt u het verschil. Wanneer de aftrekbare btw de bovenhand haalt, is het saldo in uw voordeel: dat is het btw-krediet.
Dit krediet verschijnt in rooster 72 van de periodieke aangifte, het vak dat het bedrag vermeldt dat de Staat aan de belastingplichtige verschuldigd is. Het vloeit rechtstreeks voort uit de normale werking van de aangifte; het wijst niet op een fout, noch op een gunst. Een terugkerend krediet wijst gewoon op een activiteitenprofiel: een onderneming in een investeringsfase, een exporteur die zonder btw factureert maar de btw op zijn kosten aftrekt, of een activiteit die stroomafwaarts aan een verlaagd tarief en stroomopwaarts aan het normale tarief wordt belast.
Overdracht of teruggaaf: de standaardkeuze
Tegenover een krediet hebt u twee wegen. De eerste, de overdracht, is het standaardgedrag: het krediet wordt behouden en automatisch verrekend met de btw die u in de volgende periodes zult verschuldigd zijn. U ontvangt niets op uw rekening, maar u betaalt minder, of niets, op de volgende vervaldag tot het krediet is opgebruikt. Er is geen enkele formaliteit vereist.
De tweede weg, de teruggaaf, stort het krediet in geld. Ze is niet automatisch: u moet ze uitdrukkelijk vragen door het vakje voor teruggaaf aan te kruisen bij het indienen van de periodieke aangifte. Zonder die aanvraag wordt het krediet overgedragen, punt. De keuze hangt af van uw kasstroom: overdragen is neutraal als u geregeld btw verschuldigd bent; de teruggaaf vragen maakt vastgezette liquiditeit vrij, wat van belang is voor een groeiende of seizoensgebonden onderneming.
| Overdracht van het krediet | Teruggaaf | |
|---|---|---|
| Te nemen stap | Geen (standaard) | Vakje voor teruggaaf aankruisen |
| U ontvangt geld | ||
| Het krediet wordt met toekomstige btw verrekend | ||
| Geschikt als u geregeld btw verschuldigd bent | ||
| Maakt vastgezette liquiditeit vrij |
De voorwaarden voor teruggaaf sinds de hervorming van de btw-keten
De wet van 12 maart 2023 tot modernisering van de btw-keten is vanaf 2025 in fasen in werking getreden. Ze heeft de voorwaarden voor een teruggaaf via de aangifte gelijkgetrokken en verlaagd. Voortaan geldt eenzelfde set regels voor zowel maand- als kwartaalaangevers.
De voorwaarden voor een teruggaaf via de aangifte
Een krediet van minstens 50 euro
Het bedrag dat via de aangifte als teruggaaf wordt gevraagd, mag niet onder deze drempel liggen.
De aangifte van de periode tijdig ingediend
De aanvraag gebeurt in de aangifte van de periode die het krediet genereert.
De aangiften van de voorgaande zes maanden tijdig ingediend
Een regelmatige indieningsgeschiedenis is een voorwaarde voor de teruggaaf.
Een bankrekeningnummer meegedeeld
De administratie moet over een geldige rekening beschikken om u het bedrag te storten.
Eén punt verdient aandacht: de teruggaaf die via de aangifte wordt gevraagd, is beperkt tot het krediet van de betrokken periode. U recupereert langs deze weg geen krediet dat tijdens vroegere periodes is opgebouwd. Die oudere kredieten worden anders opgevraagd, via de hieronder beschreven btw-provisierekening.
De termijnen voor teruggaaf
Het ritme van uw aangifte bepaalt zowel de frequentie als de termijn van de teruggaaf. Een maandaangever kan voor elke periode een teruggaaf verkrijgen, dus mogelijk elke maand; een kwartaalaangever, elk kwartaal. Ook de betalingstermijn verschilt.
minimumdrempel
krediet dat via de aangifte als teruggaaf wordt gevraagd
maandaangever
termijn voor teruggaaf na de periode
kwartaalaangever
termijn voor teruggaaf na de periode
Concreet gebeurt de teruggaaf voor een maandaangever uiterlijk op het einde van de tweede maand die volgt op de aangifteperiode. Voor een kwartaalaangever vindt de storting uiterlijk plaats op het einde van de derde maand die volgt op het kwartaal. Die termijnen veronderstellen dat aan de bovenstaande voorwaarden is voldaan en dat geen enkele controle de verrichting opschort; een vraag om inlichtingen die u niet tijdig beantwoordt, kan de teruggaaf immers blokkeren.
De btw-provisierekening
De hervorming heeft ook de vroegere btw-rekening-courant vervangen door de btw-provisierekening, ingevoerd door artikel 83bis van het Btw-Wetboek. Die rekening centraliseert uw situatie tegenover de administratie: kredieten die u niet als teruggaaf hebt gevraagd, worden erop geboekt en blijven er beschikbaar.
U raadpleegt die rekening op MyMinfin, het onlineportaal van de FOD Financiën. Ook langs dat kanaal vraagt u de teruggaaf van een krediet dat op de provisierekening staat, bijvoorbeeld een ouder krediet dat de aangifte van de periode niet langer rechtstreeks laat recupereren. De provisierekening wordt zo het doorgeefluik voor alles wat niet de standaardaanvraag is die in de lopende aangifte wordt opgenomen.
Houd uw btw-aangiften op orde
YouInv houdt uw verkopen en aankopen klaar voor de aangifte, zodat uw btw-krediet altijd correct is en uw indieningen op tijd gebeuren.
Overdragen of vragen: hoe beslissen
De vraag is er geen van principe, maar van kasstroom. Als uw activiteit u geregeld btw doet verschuldigen, vermijdt het krediet laten overdragen een stap en effent het uw betalingen: het krediet wordt in een of twee periodes opgeslorpt. Omgekeerd, als u kredieten opbouwt omdat u exporteert, zwaar investeert of start, zit die liquiditeit stil bij de administratie. Ze opvragen zet ze opnieuw aan het werk in uw onderneming.
Een nuttige reflex: controleer bij elke aangifte het bedrag in rooster 72, bevestig dat het de drempel overschrijdt, en beslis met kennis van zaken in plaats van de overdracht standaard te laten spelen. De regelmaat van uw indieningen is evenmin een detail: het is een voorwaarde voor de teruggaaf, en een nette geschiedenis behoedt u voor een uitgestelde betaling. Voor de vervaldagen en de indieningsmodaliteiten raadpleegt u onze gids over de periodieke btw-aangifte in België.
Ook interessant
- Periodieke btw-aangifte in België: termijnen en indiening: het kader waarin het krediet ontstaat en wordt gevraagd.
- Niet-aftrekbare btw in België: de betrokken uitgaven: wat uw aftrekbare btw en dus uw krediet vermindert.
- De btw-vrijstellingsregeling in België: drempel en plichten: waarom wie onder de regeling valt niet aftrekt en geen krediet opbouwt.
De referentiebron is doorslaggevend: de wet van 12 maart 2023 tot modernisering van de btw-keten en de toelichtingen van de FOD Financiën op MyMinfin en het financiënportaal.
Wat is een btw-krediet?
Een btw-krediet ontstaat wanneer de btw die u over een aangifteperiode op uw aankopen hebt afgetrokken, hoger is dan de btw die u op uw verkopen verschuldigd bent. Het saldo is in uw voordeel en verschijnt in rooster 72 van de periodieke aangifte. U kunt het overdragen naar de volgende periode of de teruggaaf ervan vragen.
Wordt een btw-krediet automatisch terugbetaald?
Nee. Standaard wordt een btw-krediet overgedragen naar de volgende periode en verrekend met de verschuldigde btw. Om het terugbetaald te krijgen, moet u het uitdrukkelijk vragen door het vakje voor teruggaaf aan te kruisen bij het indienen van de betrokken periodieke aangifte.
Wat is het minimumbedrag voor een btw-teruggaaf?
Sinds de hervorming van de btw-keten moet het krediet dat u via de aangifte als teruggaaf vraagt, minstens 50 euro bedragen. De aangifte van de periode en die van de voorgaande zes maanden moeten tijdig zijn ingediend, en een bankrekeningnummer moet bij de administratie bekend zijn.
Hoelang duurt een btw-teruggaaf in België?
Voor een maandaangever gebeurt de teruggaaf uiterlijk op het einde van de tweede maand volgend op de aangifteperiode. Voor een kwartaalaangever uiterlijk op het einde van de derde maand volgend op het kwartaal, op voorwaarde dat aan de voorwaarden is voldaan.
Wat is de btw-provisierekening?
De btw-provisierekening vervangt de vroegere btw-rekening-courant in het kader van de hervorming van de btw-keten (artikel 83bis van het Btw-Wetboek). Kredieten die niet als teruggaaf zijn gevraagd, worden erop geboekt. U raadpleegt ze op MyMinfin en kunt er de teruggaaf van de beschikbare bedragen vragen.
