Kernpunten
- De btw-vrijstellingsregeling is een optionele regeling voor kleine ondernemingen met een jaaromzet van hoogstens 25.000 euro exclusief btw.
- Onder deze regeling rekent u geen btw aan en dient u geen periodieke aangifte in, maar u recupereert de btw op uw aankopen evenmin.
- Bepaalde verplichtingen blijven: een btw-nummer, de e604-aangifte en een jaarlijkse klantenlisting tegen 31 maart.
- Sinds 2025 laat de SME-regeling toe de vrijstelling uit te breiden naar andere lidstaten, onder een plafond van 100.000 euro in de hele Unie.
De btw-vrijstellingsregeling, bedoeld voor kleine ondernemingen
De btw-vrijstellingsregeling is een bijzondere regeling die de kleinste ondernemingen ontlast van de meeste btw-verplichtingen. Concreet rekent een onderneming onder deze regeling geen btw aan op haar facturen, stort ze niets aan de staat en dient ze geen periodieke aangifte in. Dat is een echte vereenvoudiging voor een zelfstandige die start of een bescheiden activiteit uitoefent.
De regeling is niets uitzonderlijks: ze vloeit voort uit het Europese recht. Richtlijn 2006/112/EG voorziet in een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen, die elke lidstaat binnen zijn eigen grenzen omzet. In België staat ze in de artikelen 56bis en volgende van het Btw-Wetboek.
De tegenprestatie past in één zin: wie geen btw aanrekent, trekt ze ook niet af. Die afweging begrijpen is de sleutel om te beslissen of de vrijstelling bij u past. Dit artikel behandelt de drempel, de voorwaarden, wat er dagelijks verandert en de verplichtingen die toch blijven bestaan.
Wie kan de btw-vrijstellingsregeling gebruiken
Het centrale criterium is de omzet. Voor de vrijstelling kan kiezen: de onderneming waarvan de jaaromzet niet hoger is dan 25.000 euro exclusief btw. Dat plafond wordt beoordeeld over het kalenderjaar; bijzondere regels gelden wanneer de activiteit in de loop van het jaar start.
De overschrijding van de drempel heeft precieze gevolgen. Zolang ze binnen 10 % van het plafond blijft (tot 27.500 euro), geldt de vrijstelling nog voor het lopende jaar en gaat ze pas verloren vanaf 1 januari daarna. Boven 10 % is de overgang naar de normale regeling onmiddellijk: ze gaat in binnen hetzelfde jaar, vanaf de handeling die de drempel overschrijdt. Bepaalde activiteiten zijn bovendien van de regeling uitgesloten, ongeacht de omzet.
De voorwaarden om de vrijstelling toe te passen
Een omzet onder het plafond
25.000 euro exclusief btw over het kalenderjaar; bijzondere regels gelden wanneer de activiteit in de loop van het jaar start.
Een in aanmerking komende activiteit
Sommige verrichtingen (werk in onroerende staat, de horecasector met een geregistreerd kassasysteem, onder meer) blijven uitgesloten.
Een vrijwillige keuze
De vrijstelling geldt op optie; de onderneming meldt haar keuze via het formulier e604.
De regel bij overschrijding van de drempel
Tot 10 % overschrijding gaat de vrijstelling het volgende jaar verloren; daarboven is de overgang naar de normale regeling onmiddellijk, in de loop van het jaar.
Wat de vrijstelling verandert aan uw facturatie
De meest zichtbare verandering staat op de factuur zelf: er staat geen btw op. In de plaats draagt de factuur een vermelding dat de vrijstellingsregeling van toepassing is. Een btw-plichtige klant recupereert dus geen btw op die aankoop, aangezien er geen werd aangerekend.
In de praktijk licht de regeling drie verplichtingen tegelijk op: geen btw te innen op de verkopen, geen storting aan de staat, geen periodieke btw-aangifte in te dienen. Maar ze sluit er één, die van gewicht is: het recht op aftrek. De btw op aankopen, materiaal of investeringen blijft een kost voor de onderneming.
| Normale regeling | Btw-vrijstellingsregeling | |
|---|---|---|
| Btw aangerekend op de verkoopfacturen | ||
| Aftrek van de btw op de aankopen | ||
| Periodieke btw-aangifte | ||
| Jaarlijkse klantenlisting | ||
| Actief btw-nummer |
omzetdrempel
jaarlijks plafond exclusief btw
overschrijdingstolerantie
daarboven onmiddellijke overgang naar de normale regeling
deadline klantenlisting
elk jaar voor het voorgaande jaar
De verplichtingen die ondanks de vrijstelling blijven
De vrijstelling vereenvoudigt, maar doet niet elke verplichting verdwijnen. De onderneming behoudt een actief btw-nummer en moet een aangifte van aanvang, wijziging of stopzetting van activiteit indienen via het formulier e604. Ze blijft verplicht conforme facturen op te stellen, met de verplichte vermeldingen en de vermelding eigen aan de vrijstellingsregeling.
Elk jaar, tegen 31 maart, bezorgt ze een listing van de btw-plichtige klanten aan wie ze goederen of diensten heeft geleverd. Waar van toepassing gelden ook de verplichtingen rond intracommunautaire handelingen, samen met een bijzondere aangifte wanneer de onderneming zelf de belasting op een aankoop verschuldigd is.
Voordelen en grenzen van de regeling
De vrijstelling is interessant voor een activiteit met lage btw-kosten: intellectuele diensten, adviesverlening, kleine handelszaken zonder zware investeringen. De administratieve vereenvoudiging is daar reëel en onmiddellijk. Omgekeerd verliest een activiteit die veel investeert of belaste goederen aankoopt, samen met de aftrek, een voordeel dat zwaarder weegt dan de vereenvoudiging.
De kernafweging ligt tussen lichtere administratie en het verloren recht op aftrek. Weeg voor u kiest uw kosten met btw af tegen de aangiften en stortingen die u anders zou vermijden: hoe meer u investeert of onder btw aankoopt, hoe minder de vrijstelling u dient.
Conforme facturatie, met of zonder vrijstelling
YouInv beheert uw facturen met de juiste vermeldingen volgens uw btw-regeling en ontvangt uw leveranciersfacturen via Peppol.
De Europese dimensie: de SME-regeling
De Europese hervorming van de kleine ondernemingen voegde sinds 1 januari 2025 een mogelijkheid toe. De SME-regeling, uit Richtlijn (EU) 2020/285, laat een in België gevestigde onderneming toe de vrijstelling niet alleen thuis toe te passen, maar ook in een of meer andere lidstaten.
De toegang tot dat grensoverschrijdende luik wordt afgebakend door een Europees plafond: de jaaromzet van de onderneming in de hele Unie mag niet hoger zijn dan 100.000 euro. Naast dat Europese plafond geldt in elke lidstaat waar de vrijstelling wordt gevraagd ook de nationale drempel van dat land. Dat is een nuttige opening voor een kleine structuur die aan klanten in meerdere landen verkoopt zonder de btw van elk land te willen beheren. Voor handel tussen ondernemingen van de Unie, zie ook ons artikel over de intracommunautaire btw.
Ook interessant
- Elektronische facturatie voor zelfstandigen en kleine structuren: wat de verplichting verandert voor een kleine activiteit.
- De periodieke btw-aangifte in België: de verplichting waarvan de vrijstelling u ontlast.
- Verplichte vermeldingen van een factuur in België: wat een factuur moet bevatten, ook onder de vrijstelling.
De referentiebron is doorslaggevend: de pagina Btw-vrijstellingsregeling kleine ondernemingen van de FOD Financiën.
Wat is de btw-vrijstellingsregeling in België?
De btw-vrijstellingsregeling is een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen. Onder deze regeling rekent de onderneming geen btw aan op haar facturen, stort ze geen btw aan de Schatkist en dient ze geen periodieke aangifte in. In ruil kan ze de btw op haar aankopen niet aftrekken. De regeling steunt op de artikelen 56bis en volgende van het Btw-Wetboek.
Wat is de drempel van de btw-vrijstellingsregeling?
De drempel is een jaaromzet van 25.000 euro exclusief btw. Een overschrijding tot 10 % (tot 27.500 euro) doet de vrijstelling vervallen vanaf 1 januari van het volgende jaar; een overschrijding van meer dan 10 % leidt tot een onmiddellijke overgang naar de normale regeling, vanaf de handeling die de drempel overschrijdt.
Kan men btw aftrekken onder de vrijstellingsregeling?
Neen. De tegenprestatie van de vrijstelling is de afwezigheid van recht op aftrek: de onderneming recupereert de btw op haar aankopen en investeringen niet. De regeling is dus vooral interessant wanneer de kosten met btw laag zijn.
Stelt de btw-vrijstellingsregeling vrij van elke verplichting?
Neen. De onderneming behoudt haar btw-nummer, dient een aangifte van aanvang, wijziging of stopzetting van activiteit in (het formulier e604) en bezorgt elk jaar, tegen 31 maart, een listing van haar btw-plichtige klanten. Ze moet ook de elektronische facturen van haar leveranciers kunnen ontvangen.
Kan een kleine onderneming in vrijstelling van de regeling in andere EU-landen genieten?
Ja, sinds 1 januari 2025, dankzij de SME-regeling uit Richtlijn (EU) 2020/285. De onderneming kan de vrijstelling in een of meer andere lidstaten toepassen zolang haar jaaromzet in de hele Europese Unie niet hoger is dan 100.000 euro en zij onder de nationale drempel van elke betrokken lidstaat blijft.
