Kernpunten
- Intracommunautaire btw regelt de B2B-handel tussen btw-plichtigen uit twee EU-lidstaten.
- Bij een levering van goederen naar de EU factureert de verkoper in principe zonder btw: de koper verlegt ze bij zich thuis.
- Voor diensten tussen btw-plichtigen is de btw verschuldigd door de afnemer, met de vermelding "Btw verlegd" op de factuur.
- Een geldig btw-nummer van de klant in VIES is sinds 2020 een grondvoorwaarde voor de vrijstelling.
Intracommunautaire btw, factureren over de grenzen van de EU
Zodra een Belgische onderneming verkoopt aan een onderneming in een andere lidstaat, verlaat ze het louter nationale btw-regime en komt ze in dat van de intracommunautaire btw terecht. De vraag is eenvoudig te stellen maar lastig te beslechten: moet u de Belgische btw toevoegen, of factureren zonder btw en de klant ze thuis laten aangeven? Het antwoord bepaalt het gefactureerde bedrag, de vermeldingen op de factuur en uw aangifteverplichtingen.
Het referentiekader is Europees: de btw-richtlijn 2006/112/EG legt de gemeenschappelijke regels vast, die het Belgische Btw-Wetboek omzet. Het principe dat de handel tussen ondernemingen stuurt, is de belasting in het land van bestemming, in de praktijk gebracht via de vrijstelling bij de verkoop en de verlegging bij de aankoop.
Dit artikel behandelt het centrale geval: twee btw-plichtige ondernemingen, in twee EU-landen. Het onderscheidt goederen van diensten, geeft de te vervullen voorwaarden en de te vermelden gegevens weer, en herinnert eraan hoe u een btw-nummer controleert. Het behandelt geen verkopen aan particulieren, die andere regels volgen.
Goederen of diensten: twee verschillende logica's
Het eerste dat u moet vaststellen is niet het land van de klant, maar de aard van de handeling. Een intracommunautaire levering van goederen en een dienstverrichting volgen niet dezelfde plaatsbepalingsregels, ook al lijkt het praktische resultaat op elkaar: een factuur zonder Belgische btw en een klant die de belasting thuis aangeeft.
Voor goederen steunt het regime op een vrijstelling bij het verlaten van het grondgebied, de tegenhanger van een verwerving die bij aankomst wordt belast. Voor diensten tussen btw-plichtigen plaatst de algemene regel de handeling waar de afnemer gevestigd is: de btw is daar verschuldigd, door de afnemer.
| Levering van goederen | Dienstverrichting (B2B) | |
|---|---|---|
| Btw aangerekend door de verkoper | ||
| Belasting verschuldigd door de klant in zijn land | ||
| Fysiek transport van de goederen vereist | ||
| Typische vermelding op de factuur | Vrijstelling (art. 39bis) | Btw verlegd |
| Op te nemen in de intracommunautaire opgave |
Leveringen van goederen: de vrijstelling en haar voorwaarden
Een intracommunautaire levering van goederen kan in het land van vertrek van btw worden vrijgesteld. In België steunt die vrijstelling op artikel 39bis van het Btw-Wetboek, dat artikel 138 van Richtlijn 2006/112/EG omzet. De gedachte: dubbele belasting vermijden door de verkoop vrij te stellen, aangezien de verwerving in het land van aankomst zal worden belast.
De vrijstelling is niet automatisch. Ze veronderstelt dat meerdere voorwaarden vervuld zijn, en de administratie kan ze in vraag stellen als er één ontbreekt. Sinds de Quick Fixes, een reeks harmoniseringsmaatregelen van toepassing op 1 januari 2020, is het beschikken over een geldig btw-nummer van de klant, opgenomen in VIES, een grondvoorwaarde van de vrijstelling geworden in plaats van een loutere formaliteit. Ook de opname van de handeling in de intracommunautaire opgave is vereist: zonder die opname wordt de vrijstelling geweigerd, tenzij de verkoper zijn tekortkoming afdoende kan verantwoorden bij de administratie (artikel 138, lid 1bis, van Richtlijn 2006/112/EG).
Voorwaarden voor een vrijgestelde intracommunautaire levering
De klant is btw-plichtig
Hij handelt als onderneming en beschikt over een btw-nummer in een andere lidstaat.
Het btw-nummer van de klant is geldig in VIES
Grondvoorwaarde sinds 2020, te controleren op het ogenblik van de handeling.
De goederen verlaten het land van vertrek fysiek
Er moet transport naar een andere lidstaat plaatsvinden dat bewijsbaar is.
De handeling wordt opgenomen in de intracommunautaire opgave
De verkoper geeft de levering aan bij de administratie.
Het bewijs van transport verdient bijzondere aandacht. Vaak is het dat wat ontbreekt bij een controle: zonder document dat aantoont dat de goederen het land wel degelijk hebben verlaten, kan de vrijstelling worden geweigerd en de btw van de verkoper worden gevorderd. Bewaar de transportstukken samen met de factuur.
Dienstverrichtingen: het principe van de btw-verlegging
Voor diensten verricht aan een andere btw-plichtige in de EU plaatst de algemene plaatsbepalingsregel de handeling in het land van de afnemer (artikel 44 van Richtlijn 2006/112/EG). Concreet factureert de Belgische dienstverrichter zonder btw en is het de klant die de btw verlegt: hij geeft de verschuldigde btw zelf aan in zijn land, waarbij hij ze in voorkomend geval tegenover de aftrekbare btw plaatst.
De btw-verlegging is geen gunst en geen optie: het is het mechanisme dat bedoeld is om te vermijden dat een dienstverrichter zich in elk land waar hij een klant heeft voor de btw moet laten identificeren. De factuur moet die verschuiving expliciet maken, anders weet de klant niet dat het aan hem is om de belasting aan te geven.
stelt intra-EU-leveringen vrij
Belgisch Btw-Wetboek
controleert het btw-nummer van de klant
systeem van de Europese Commissie
de Quick Fixes verstrengen de voorwaarden
geldig btw-nummer werd grondvoorwaarde
De vermeldingen op de factuur
Een intracommunautaire factuur verschilt van een nationale door wat ze aangeeft en wat ze weglaat. Ze toont geen Belgisch btw-tarief of -bedrag, maar ze moet het regime leesbaar maken voor de klant en voor de administratie. Twee vermeldingen structureren het document.
Ten eerste de identificatie: zowel het btw-nummer van de verkoper als dat van de klant moeten op de factuur staan. Het is het nummer van de klant, geldig in VIES, dat de afwezigheid van btw rechtvaardigt. Ten tweede de reden: een dienstverrichting met btw-verlegging draagt de vermelding "Btw verlegd"; een vrijgestelde goederenlevering verwijst naar de bepaling die de vrijstelling grondt, bijvoorbeeld artikel 39bis van het Btw-Wetboek. Voor de overige vermeldingen die op elke factuur gemeenschappelijk zijn, zie de verplichte vermeldingen op een factuur in België.
Conforme intracommunautaire facturen, zonder btw-hoofdbrekens
YouInv neemt het btw-nummer over, past het juiste regime toe en zet de correcte vermelding op uw facturen naar de EU.
Het btw-nummer controleren en aangeven
Het btw-nummer van de klant controleren is geen facultatieve voorzorg. De dienst VIES (VAT Information Exchange System), ter beschikking gesteld door de Europese Commissie, laat u toe gratis na te gaan of een btw-nummer geldig en actief is in een andere lidstaat. Sinds 2020 bepaalt die controle de vrijstelling van een goederenlevering: een ongeldig nummer, en de handeling kan worden geherkwalificeerd.
Aan de aangiftekant stoppen de intracommunautaire handelingen niet bij de factuur. De verkoper neemt zijn leveringen en diensten op in een intracommunautaire opgave die aan de administratie wordt bezorgd, die deze gegevens kruist met de aangiften van de andere lidstaten. Net die kruiscontrole geeft zin aan de controle van het btw-nummer vooraf. Deze handelingen komen ook, op de voorziene plaatsen, in de periodieke btw-aangifte terecht.
Wat het verandert voor uw onderneming
Intracommunautaire btw is geen regime voorbehouden aan grote exporteurs: vanaf de eerste verkoop aan een onderneming in een andere lidstaat is het van toepassing. Goed beheerst, verlicht het de factuur en vermijdt het dubbele belasting; slecht toegepast, stelt het u bloot aan een btw-herziening op handelingen die u vrijgesteld waande.
Het komt neer op drie reflexen: de handeling kwalificeren (goed of dienst), het btw-nummer van de klant controleren in VIES, en de juiste vermelding op de factuur zetten. Actuele facturatiesoftware ketent deze stappen voor u aan elkaar en beveiligt de conformiteit, in België net zoals naar de rest van de EU.
Ook lezen
- De verplichte vermeldingen op een factuur in België: wat elke factuur moet bevatten.
- Btw en e-facturatie in België: hoe btw en de gestructureerde factuur samenhangen.
- ViDA: wat de EU voorbereidt voor de btw in het digitale tijdperk: de evolutie van de grensoverschrijdende btw-rapportering.
De referentiebron is gezaghebbend: de Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke btw-stelsel gepubliceerd op EUR-Lex.
Wat is intracommunautaire btw?
Intracommunautaire btw is het btw-regime dat van toepassing is op leveringen van goederen en diensten tussen btw-plichtige ondernemingen uit twee lidstaten van de Europese Unie. In de meeste B2B-gevallen factureert de verkoper zonder btw en is het de koper die de btw aangeeft en betaalt in zijn eigen land, volgens het principe van de btw-verlegging.
Wanneer mag u zonder btw factureren aan een klant in de EU?
Voor een levering van goederen naar een andere lidstaat veronderstelt de vrijstelling onder meer dat de goederen het land van vertrek fysiek verlaten, dat de klant btw-plichtig is en over een geldig btw-nummer in een andere lidstaat beschikt, en dat de verkoper de handeling opneemt in zijn intracommunautaire opgave. Voor diensten tussen btw-plichtigen is de btw in principe verschuldigd door de afnemer in zijn land.
Hoe controleert u het btw-nummer van een Europese klant?
Het intracommunautaire btw-nummer van een klant controleert u gratis in VIES, het systeem van de Europese Commissie. Sinds de Quick Fixes van toepassing op 1 januari 2020 is een geldig btw-nummer dat in VIES is opgenomen een grondvoorwaarde voor de vrijstelling van een intracommunautaire levering, geen loutere formaliteit meer.
Wat is btw-verlegging?
Btw-verlegging betekent dat niet de verkoper de btw aanrekent, maar dat de koper ze zelf aangeeft in zijn land, waarbij hij de verschuldigde btw en, in voorkomend geval, de aftrekbare btw tegelijk opneemt. Het is het mechanisme dat van toepassing is op diensten tussen btw-plichtigen uit twee lidstaten.
Welke vermelding komt op een intracommunautaire factuur?
Een dienstenfactuur met btw-verlegging draagt de vermelding "Btw verlegd". Een vrijgestelde goederenlevering verwijst naar de bepaling die de vrijstelling grondt, bijvoorbeeld artikel 39bis van het Belgische Btw-Wetboek. Zowel het btw-nummer van de verkoper als dat van de klant moeten op de factuur staan.
