Kernpunten
- De verjaring bepaalt de periode waarna de fiscus de btw niet langer kan vaststellen of invorderen.
- Er bestaan drie termijnen naast elkaar: 3 jaar als regel, 4 jaar zonder aangifte of bij laattijdigheid, 7 jaar bij fraude.
- De termijn loopt vanaf de opeisbaarheid van de belasting, niet vanaf de factuurdatum.
- De fraudetermijn daalde opnieuw van 10 naar 7 jaar met de wet van 18 december 2025.
De verjaring is een van de weinige objectieve beschermingen van de belastingplichtige tegenover de administratie: eens een bepaalde termijn verstreken is, kan de fiscus een periode niet meer heropenen om de btw vast te stellen of in te vorderen. In België worden die termijnen bepaald door artikel 81bis van het Btw-Wetboek, en ze zijn net gewijzigd: de wet van 18 december 2025 bracht de fraudetermijn terug van tien naar zeven jaar. Dit artikel zet de drie controletermijnen uiteen, hun aanvangspunt en de mechanismen die ze kunnen verlengen of opnieuw laten lopen, zodat u weet hoever het verleden open blijft.
De verjaring, de grens waarna de fiscus niet meer mag optreden
De btw-verjaring begrenst het recht van de administratie om de belasting vast te stellen en in te vorderen. Zolang de termijn loopt, kan de fiscus een periode controleren, een aangifte rechtzetten en de ontdoken btw, de interesten en de boeten opvorderen. Eens de termijn verstreken is, is die periode gesloten: ze kan niet langer aanleiding geven tot een rechtzetting.
Het aanvangspunt is doorslaggevend en wordt vaak verkeerd begrepen. De termijn begint niet op de factuurdatum of de datum van de aangifte, maar bij de opeisbaarheid van de belasting. Hij wordt in volle kalenderjaren gemeten: de gewone termijn verstrijkt op het einde van het derde kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de btw opeisbaar is geworden.
Drie, vier of zeven jaar: de btw-controletermijnen
Artikel 81bis voorziet niet in één termijn, maar in drie, afhankelijk van het gedrag van de belastingplichtige. Ze vertrekken allemaal vanaf hetzelfde punt, het jaar na de opeisbaarheid van de belasting, en verschillen door de situatie die ze doet ingaan.
gewone termijn
het algemene geval
geen of laattijdige aangifte
aangifte niet of te laat ingediend
bij fraude
bedrieglijk opzet of oogmerk om te schaden
De gewone termijn van drie jaar geldt voor de overgrote meerderheid van de controles: hij dekt vergissingen, vergetelheden en interpretatieverschillen zonder bedrieglijk opzet. De termijn van vier jaar viseert het aangifteverzuim: hij geldt wanneer de periodieke btw-aangifte niet of te laat werd ingediend, sinds 1 januari 2023. Uw aangiften tijdig indienen is dus niet alleen een kwestie van boeten: het is ook wat de controletermijn op drie jaar houdt in plaats van vier.
| Gewone termijn | Geen of laattijdige aangifte | Fraude | |
|---|---|---|---|
| Duur | 3 jaar | 4 jaar | 7 jaar |
| Geldt wanneer | Algemeen geval | Aangifte niet of te laat ingediend | Bedrieglijk opzet of oogmerk om te schaden |
| Aanvangspunt | Jaar na opeisbaarheid | Jaar na opeisbaarheid | Jaar na opeisbaarheid |
| Voorafgaande kennisgeving vereist |
De termijn van zeven jaar bij fraude
De langste termijn viseert overtredingen die begaan zijn met bedrieglijk opzet of een oogmerk om te schaden. In dat geval beschikt de administratie over zeven jaar om de belasting vast te stellen en in te vorderen, in plaats van de gebruikelijke drie jaar. Deze termijn dekt ook bepaalde situaties waarin informatie uit een andere lidstaat, een rechtsvordering of bewijskrachtige gegevens niet-aangegeven handelingen aan het licht brengen.
Deze termijn kende een heen-en-weerbeweging die u in gedachten moet houden. De wet van 20 november 2022 had hem vanaf 1 januari 2023 van zeven naar tien jaar gebracht, samen met een verlenging van de bewaartermijn van de documenten. De wet van 18 december 2025 is op die verlenging teruggekomen: ze brengt de fraudetermijn terug naar zeven jaar, met uitwerking voor belastingen die sinds 1 januari 2023 opeisbaar zijn. De verlenging tot tien jaar is zo voor alle betrokken periodes ongedaan gemaakt. De FOD Financiën heeft deze wijzigingen becommentarieerd in zijn circulaire 2026/C/31.
De stuiting: wanneer de teller opnieuw op nul springt
Een verjaringstermijn ligt niet vast: hij kan gestuit worden, waardoor de reeds verlopen tijd wordt uitgewist en een nieuwe termijn van dezelfde duur begint te lopen. De stuiting vloeit voort uit handelingen van de administratie die de invordering van de belasting beogen, of uit een erkenning door de belastingplichtige, zoals een afstand van de verlopen verjaringstijd.
Concreet kan een periode die de verjaring dicht lijkt te naderen, nog heropend worden als tijdig een stuitingshandeling plaatsvindt. Daarom tellen de datum van opeisbaarheid en de opvolging van de proceshandelingen evenzeer als de nominale duur van de termijn: een verjaring wordt berekend, niet verondersteld.
Uw stukken bewaren en uw tegoed terugvragen
De verjaring heeft een praktisch uitvloeisel: de bewaring van de documenten. De bewaartermijn van de btw-stukken bedraagt zeven jaar (artikel 60 van het Btw-Wetboek). Zoals de fraudetermijn was hij met de wet van 2022 op tien jaar gebracht, voordat de wet van 18 december 2025 hem naar zeven jaar terugbracht. Zolang een periode nog kan worden gecontroleerd, is uw facturen, journalen en verantwoordingsstukken kunnen voorleggen de beste verdediging.
De verjaring werkt ook in de andere richting. De belastingplichtige die onverschuldigde btw heeft betaald, beschikt zelf over een termijn om de teruggaaf ervan te vragen: zijn vordering verjaart op het einde van het derde kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de oorzaak van teruggaaf is ontstaan (artikel 82bis van het Btw-Wetboek). Die termijn bewaken voorkomt dat u een recupereerbaar btw-tegoed laat verlopen.
Conforme facturen, bewaard en klaar voor een controle
YouInv maakt uw facturen aan in het Peppol BIS-formaat, archiveert ze en houdt ze toegankelijk zolang het nodig is.
Ook interessant
- Hoelang uw facturen bewaren in België: de bewaartermijnen en hun verband met de controle.
- De periodieke btw-aangifte in België: vervaldagen en indiening, om niet in de termijn van vier jaar te belanden.
- De boeten bij niet-conforme btw-facturatie: wat een onderneming riskeert bij een rechtzetting.
De referentiebron is doorslaggevend: het Btw-Wetboek (artikel 81bis) in zijn gecoördineerde versie op Justel.
Wat is de verjaringstermijn inzake btw in België?
De gewone termijn bedraagt 3 jaar. Hij loopt op tot 4 jaar bij een niet-ingediende of laattijdige periodieke btw-aangifte, en tot 7 jaar bij fraude. Elke termijn verstrijkt op het einde van het 3e, 4e of 7e kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de btw opeisbaar is geworden (artikel 81bis van het Btw-Wetboek).
Wanneer begint de btw-verjaringstermijn te lopen?
Hij begint niet op de factuurdatum, maar bij de opeisbaarheid van de belasting. Hij verstrijkt op het einde van het derde kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de btw opeisbaar is geworden. Voor btw die in 2026 opeisbaar is, verstrijkt de gewone termijn van 3 jaar dus op 31 december 2029.
Is de verjaringstermijn bij fraude 7 of 10 jaar?
Hij bedraagt 7 jaar. De wet van 20 november 2022 had hem vanaf 1 januari 2023 op 10 jaar gebracht, maar de wet van 18 december 2025 heeft hem teruggebracht naar 7 jaar, met uitwerking voor belastingen die sinds 1 januari 2023 opeisbaar zijn. De verlenging tot tien jaar is zo voor alle betrokken belastingen ongedaan gemaakt.
Mag de fiscus de fraudetermijn toepassen zonder te verwittigen?
Nee. Vooraleer de verlengde verjaringstermijn bij fraude toe te passen, moet de administratie de belastingplichtige schriftelijk en nauwkeurig in kennis stellen van de fraude-aanwijzingen die tegen hem bestaan voor de betrokken periode. Gebeurt dat niet, dan is de rechtzetting nietig (artikel 84ter van het Btw-Wetboek).
Hoelang moet u uw btw-documenten bewaren?
De bewaartermijn bedraagt 7 jaar. Hij was door de wet van 20 november 2022 op 10 jaar gebracht en werd door de wet van 18 december 2025 teruggebracht naar 7 jaar (artikel 60 van het Btw-Wetboek). Uw stukken bewaren zolang de administratie nog kan controleren, blijft de voorzichtige regel.
