Kernpunten
- De btw-eenheid laat meerdere verbonden Belgische vennootschappen toe om als één enkele belastingplichtige voor de btw te worden behandeld.
- Ze steunt op artikel 4, § 2 van het Btw-Wetboek en het koninklijk besluit nr. 55 van 9 maart 2007.
- Drie cumulatieve banden zijn vereist: financieel, economisch en organisatorisch.
- Handelingen tussen leden vallen buiten het toepassingsgebied van de btw, maar alle leden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de belasting.
Eén belastingplichtige voor een groep van vennootschappen
Een groep van Belgische vennootschappen die elkaar diensten factureren, rekent, past toe en recupereert btw bij elke interne stroom. Dat heen en weer weegt op de kasstroom en het beheer, terwijl het de Staat uiteindelijk niets oplevert. De btw-eenheid in België speelt precies op die situatie in: ze laat meerdere verbonden belastingplichtigen toe er maar één te vormen in de ogen van de btw.
De regeling is geen informele tolerantie: ze heeft een precieze wettelijke grondslag. Artikel 4, § 2 van het Btw-Wetboek machtigt de Koning om deze behandeling in te voeren, en het koninklijk besluit nr. 55 van 9 maart 2007 (Belgisch Staatsblad van 15 maart 2007) legt de voorwaarden vast. Het trad in werking op 1 april 2007. Dit artikel legt uit wat een btw-eenheid is, wie er een kan oprichten, wat ze concreet verandert en hoe ze aansluit op de B2B-e-facturatieverplichting.
De drie aan te tonen banden
Om een btw-eenheid te vormen, moeten de leden op drie manieren tegelijk nauw met elkaar verbonden zijn. Die banden zijn cumulatief: één ervan aantonen volstaat niet, alle drie moeten aanwezig zijn en aanwezig blijven gedurende de hele levensduur van de eenheid.
De drie cumulatieve banden van het koninklijk besluit nr. 55
Financiële band
Een rechtstreekse of onrechtstreekse deelneming in het kapitaal van een ander lid, of een gemeenschappelijke deelneming door dezelfde aandeelhouder. Een deelneming met de meerderheid van de stemrechten brengt een vermoeden van controle mee.
Economische band
Een activiteit van dezelfde aard, complementaire of elkaar beïnvloedende activiteiten, of een activiteit uitgeoefend ten gunste van de andere leden.
Organisatorische band
Een gemeenschappelijke leiding, in overleg georganiseerde activiteiten, of controle uitgeoefend door dezelfde persoon.
De financiële band wordt het nauwst onderzocht. De administratie aanvaardt dat hij bestaat wanneer een belastingplichtige, rechtstreeks of onrechtstreeks, een voldoende deelneming in een andere aanhoudt, of wanneer dezelfde aandeelhouder in beide een deelneming aanhoudt. Een deelneming die de meerderheid van de stemrechten verleent, geldt als een vermoeden van controle, en dus van een financiële band.
Wie er deel van mag, en moet, uitmaken
Alleen in België gevestigde belastingplichtigen kunnen lid worden van een btw-eenheid. De Belgische vaste inrichting van een buitenlandse vennootschap kan toetreden, maar in het buitenland gelegen inrichtingen zijn uitgesloten, ook die van een Belgische vennootschap. Vrijgestelde belastingplichtigen en gemengde belastingplichtigen kunnen eveneens toetreden.
De regeling is in principe optioneel: er moet voor de oprichting van de eenheid worden geopteerd. Toch geldt één belangrijke nuance. Wanneer een lid rechtstreeks meer dan 50% van een andere vennootschap aanhoudt, worden de drie banden vermoed aanwezig te zijn en is die vennootschap in principe verplicht tot de eenheid toe te treden. Het vermoeden kan worden weerlegd, maar het keert de logica om: voor dochtervennootschappen die voor meer dan 50% worden aangehouden, is toetreden de regel en eruit blijven de te verantwoorden uitzondering.
cumulatieve banden
financieel, economisch en organisatorisch
btw op interne handelingen
stromen tussen leden vallen buiten het toepassingsgebied
inwerkingtreding
koninklijk besluit nr. 55 van 9 maart 2007
Wat de btw-eenheid concreet verandert
Het centrale gevolg past in één zin: interne handelingen tussen leden zijn niet aan btw onderworpen. Een groepsvennootschap die een dienst verricht voor een andere, past op die stroom geen belasting meer toe en stelt geen factuur op in de zin van het Btw-Wetboek. Voor een groep waarvan sommige leden de btw slecht recupereren (vrijgestelde activiteit, gemengde belastingplichtige), kan de besparing in kasstroom en niet-aftrekbare btw reëel zijn.
In ruil wordt de eenheid één enige belastingplichtige tegenover de buitenwereld. Ze dient één enkele periodieke aangifte in die de handelingen van al haar leden bundelt, krijgt een eigen btw-identificatienummer, terwijl elk lid zijn ondernemingsnummer behoudt en een subnummer binnen de eenheid krijgt. De keerzijde van die solidariteit: krachtens artikel 51ter van het Btw-Wetboek zijn de leden hoofdelijk aansprakelijk voor de belasting van de eenheid.
| Zonder btw-eenheid | Met btw-eenheid | |
|---|---|---|
| Btw op stromen tussen de vennootschappen van de groep | ||
| Factuur met btw tussen leden | ||
| Btw-aangifte per vennootschap | ||
| Eigen btw-nummer voor elke entiteit | ||
| Hoofdelijke aansprakelijkheid van de leden |
Btw-eenheid en B2B-e-facturatie
Sinds 1 januari 2026 moeten facturen tussen in België gevestigde belastingplichtigen in principe in een gestructureerd elektronisch formaat via het Peppol-netwerk worden uitgereikt. De btw-eenheid wijzigt de reikwijdte van die verplichting binnen de groep. Omdat interne handelingen geen aan btw onderworpen handelingen zijn, geven ze geen aanleiding tot een factuur in de zin van het Wetboek en vallen ze dus buiten de verplichting tot gestructureerde e-facturatie tussen leden.
De verplichting geldt daarentegen volledig voor externe handelingen, namelijk de facturen die tussen de eenheid en derden worden uitgewisseld. Het is de eenheid, via haar leden, die die gestructureerde facturen uitreikt en ontvangt. Het aandachtspunt is dan ook de juiste identificatie van de entiteiten: elk lid moet op Peppol onder het juiste nummer kunnen verzenden en ontvangen. Voor het algemene kader van de verplichting, zie het Belgische wettelijke kader voor B2B-e-facturatie.
Beheer de facturatie van al uw vennootschappen op één plek
YouInv maakt, verstuurt en ontvangt uw conforme Peppol-facturen voor elk van uw entiteiten, in enkele klikken.
Voordelen en grenzen om af te wegen
De btw-eenheid is geen neutrale keuze. Ze helpt groepen met veel interne stromen of met leden die de btw slecht recupereren, maar legt in ruil een duurverbintenis en een solidariteit op die men moet aanvaarden. Een lid dat opteert, blijft in principe gebonden tot 31 december van het derde jaar dat volgt op de oprichting van de eenheid.
| Voordelen | Grenzen | |
|---|---|---|
| Geen btw meer voor te financieren op handelingen tussen leden | ||
| Eén periodieke aangifte voor de groep | ||
| Een reële winst wanneer een lid de btw slecht recupereert | ||
| Hoofdelijke aansprakelijkheid van alle leden voor de belasting | ||
| Duurverbintenis tot 31 december van het derde jaar | ||
| Drie banden om aan te tonen en permanent te behouden |
Ook lezen
- Ondernemingsnummer en btw-nummer: wat is het verschil: hoe een entiteit in België wordt geïdentificeerd.
- Het wettelijke kader voor B2B-e-facturatie: de verplichting op 1 januari 2026 en de wettelijke grondslag.
- De periodieke btw-aangifte in België: termijnen en werking, die de eenheid centraliseert.
De referentiebron is gezaghebbend: het koninklijk besluit nr. 55 van 9 maart 2007 en artikel 4, § 2 van het Btw-Wetboek, becommentarieerd door de circulaire AOIF nr. 42/2007 van de FOD Financiën.
Wat is een btw-eenheid in België?
Een btw-eenheid is een regeling die meerdere in België gevestigde belastingplichtigen, juridisch onafhankelijk maar nauw verbonden, toelaat om als één enkele belastingplichtige voor de btw te worden behandeld. Ze steunt op artikel 4, § 2 van het Btw-Wetboek en op het koninklijk besluit nr. 55 van 9 maart 2007, dat op 1 april 2007 in werking trad.
Wat zijn de voorwaarden om een btw-eenheid te vormen?
De leden moeten in België gevestigde belastingplichtigen zijn en financieel, economisch en organisatorisch met elkaar verbonden zijn. Die drie banden zijn cumulatief: ze moeten alle drie worden aangetoond en bestaan gedurende de hele levensduur van de eenheid.
Zijn handelingen tussen leden van een btw-eenheid onderworpen aan btw?
Nee. Interne handelingen tussen leden van dezelfde btw-eenheid vallen buiten het toepassingsgebied van de belasting. Ze geven geen aanleiding tot een factuur in de zin van het Btw-Wetboek en dragen dus geen btw, wat een van de belangrijkste voordelen van de regeling is.
Is de btw-eenheid verplicht?
De regeling is optioneel: er moet voor de oprichting worden geopteerd. Er bestaat één uitzondering: wanneer een lid rechtstreeks meer dan 50% van een andere vennootschap aanhoudt, is die vennootschap in principe verplicht tot de eenheid toe te treden, tenzij het vermoeden wordt weerlegd.
Heeft de btw-eenheid haar eigen btw-nummer?
Ja. De eenheid krijgt een eigen btw-identificatienummer en dient één enkele periodieke aangifte in. Elk lid behoudt zijn ondernemingsnummer bij de Kruispuntbank van Ondernemingen en krijgt een subidentificatienummer binnen de eenheid.
