Kernpunten
- Met het éénloketsysteem OSS geeft u in één land de btw aan die verschuldigd is op B2C-afstandsverkopen naar de hele Europese Unie.
- Eén jaarlijkse drempel van 10 000 € bepaalt of u de btw van uw eigen land dan wel die van het land van de klant aanrekent.
- De regeling telt drie onderdelen: Unie, niet-Unie en invoer (IOSS), dat laatste voor ingevoerde zendingen tot 150 €.
- In België verlopen de registratie en de aangiften OSS via Intervat, het portaal van de FOD Financiën.
Het éénloketsysteem OSS, één portaal voor e-commerce-btw
Wanneer een onderneming online verkoopt aan consumenten in meerdere EU-landen, is de verschuldigde btw niet altijd die van het eigen land. Boven een bepaald volume is het de btw van het land van de klant die geldt. Zonder vereenvoudiging zou dat betekenen dat u zich in elke lidstaat waar u verkoopt voor de btw moet registreren. Het éénloketsysteem OSS (One Stop Shop) bestaat net om dat te vermijden.
Van kracht sinds 1 juli 2021, laat OSS u toe om in één enkele lidstaat de btw aan te geven en te betalen die verschuldigd is op B2C-afstandsverkopen naar de hele Unie. Het bouwt voort op het mini-éénloketsysteem (MOSS), dat sinds 1 januari 2015 bestond voor uitsluitend TBE-diensten (telecommunicatie, radio- en televisieomroep en elektronisch verrichte diensten), en breidt dat uit naar verkopen van goederen en andere diensten.
Dit artikel beschrijft voor wie OSS bedoeld is, hoe de drempel van 10 000 € werkt, wat de drie regelingen dekken, en hoe u het in de praktijk in België gebruikt.
De ene drempel van 10 000 €: wanneer OSS van toepassing is
Vóór 2021 legde elk land zijn eigen drempel voor afstandsverkopen vast, vaak 35 000 € of 100 000 €. Die nationale drempels zijn afgeschaft en vervangen door één jaarlijkse drempel van 10 000 € die geldt voor de hele Unie.
De drempel wordt berekend op de som van twee stromen: de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen en de diensten op het gebied van telecommunicatie, radio- en televisieomroep en elektronisch verrichte diensten ("TBE"-diensten). Hij wordt niet land per land beoordeeld, maar als één geheel.
- Onder 10 000 € (excl. btw) aan die handelingen in het lopende en het voorgaande kalenderjaar, en als u in één enkele lidstaat gevestigd bent, mag u de btw van uw eigen land toepassen, zoals bij een binnenlandse verkoop.
- Boven 10 000 € is de verschuldigde btw die van het land van de consument, tegen het lokale tarief. Daar wordt OSS nuttig: het laat u toe die btw van bestemming in één aangifte aan te geven, zonder registratie in elk land.
ene jaarlijkse drempel
goederen en TBE-diensten samen
OSS-regelingen
Unie, niet-Unie en invoer
IOSS-plafond
intrinsieke waarde van een ingevoerde zending
De drie regelingen van het éénloketsysteem
Het éénloketsysteem is geen enkele regeling: het bundelt drie afzonderlijke regelingen, naargelang de aard van de handeling en de plaats van vestiging van de verkoper.
| Unieregeling | Niet-Unieregeling | Invoerregeling (IOSS) | |
|---|---|---|---|
| Afstandsverkopen van goederen binnen de EU | |||
| B2C-dienstverrichtingen | |||
| Uit een niet-EU-land ingevoerde goederen (≤ 150 €) | |||
| Frequentie van de aangifte | Per kwartaal | Per kwartaal | Per maand |
De Unieregeling dekt de afstandsverkopen van goederen die binnen de EU worden verzonden en de grensoverschrijdende B2C-diensten van een in de Unie gevestigde verkoper. Het is de regeling die Belgische e-commercebedrijven het meest gebruiken. De niet-Unieregeling betreft diensten van buiten de EU gevestigde ondernemingen. De invoerregeling, of IOSS, betreft goederen die uit een niet-EU-land worden ingevoerd.
IOSS: invoer-btw op zendingen tot 150 €
IOSS (Import One Stop Shop) is de enige echt nieuwe regeling die in 2021 werd gecreëerd. Ze geldt voor afstandsverkopen van goederen die uit een niet-EU-land worden ingevoerd in zendingen met een intrinsieke waarde van ten hoogste 150 €.
Het voordeel is tweeledig. Enerzijds laat het toe de btw te innen op het moment van de verkoop en via één loket aan te geven, in plaats van ze door de klant bij invoer te laten betalen. Anderzijds maakt het de transactie duidelijker voor de koper, die een prijs inclusief btw betaalt zonder verrassing bij de levering. Anders dan de Unie- en niet-Unieregeling is de IOSS-aangifte maandelijks.
Voor verkopen aan klanten buiten de Unie geldt OSS niet: de handeling volgt dan de regels voor uitvoer, beschreven in Factureren aan een klant buiten de EU.
Aangifte OSS via Intervat in België
In België verlopen de registratie en de aangiften OSS via Intervat, het portaal van de FOD Financiën, in een aparte module los van de periodieke aangifte. De registratie gebeurt eenmalig; de aangifte keert elke periode terug.
- 1
Registreren voor de OSS-regeling
EenmaligKies in Intervat de juiste regeling (Unie, niet-Unie of invoer) en registreer de onderneming bij de FOD Financiën.
- 2
De btw per land opsplitsen
DoorlopendVolg voor elke in aanmerking komende verkoop het land van de klant en het toepasselijke lokale btw-tarief.
- 3
De OSS-aangifte indienen
Elke periodePer kwartaal voor de Unie- en niet-Unieregeling, per maand voor IOSS, ook zonder handeling in de periode.
- 4
De verschuldigde btw betalen
Op de vervaldagEén betaling aan de Belgische administratie, die de bedragen daarna verdeelt over de betrokken lidstaten.
De OSS-aangifte vervangt de Belgische periodieke btw-aangifte niet: beide bestaan naast elkaar. Het toe te passen tarief hangt af van het land van bestemming, wat betekent dat u de lokale tarieven moet kennen; voor België, zie De btw-tarieven in België.
Wat u moet bijhouden voor een correcte OSS-aangifte
Het jaartotaal van de afstandsverkopen en TBE-diensten
Om uw activiteit tegenover de drempel van 10 000 € te situeren.
Het land van bestemming van elke B2C-verkoop
Het bepaalt het toepasselijke btw-tarief.
Het lokale btw-tarief van het land van de klant
De tarieven verschillen van lidstaat tot lidstaat.
Het onderscheid tussen OSS-handelingen en binnenlandse
Alleen in aanmerking komende grensoverschrijdende verkopen gaan in OSS.
E-commercefacturatie die de btw per land volgt
YouInv structureert uw facturen en scheidt uw grensoverschrijdende verkopen, zodat uw OSS-aangifte vlot voor te bereiden is.
Wat OSS verandert voor uw onderneming
Het éénloketsysteem wijzigt de btw-regels ten gronde niet: boven de drempel is de btw van het land van de klant verschuldigd, met of zonder OSS. Wat het wel verandert, is de administratieve last. Zonder OSS zou het overschrijden van de drempel in drie landen drie registraties en drie lokale aangiften betekenen. Met OSS volstaan één registratie en één aangifte.
OSS blijft facultatief: niets verplicht u het te gebruiken, maar het alternatief — u in elk land van bestemming registreren — is duidelijk zwaarder. Voor een e-commercebedrijf dat voor meer dan 10 000 € naar meerdere EU-landen verkoopt, is het de referentieregeling. Het punt om na te gaan aan de kant van de software: een facturatie die het land van de klant en het toepasselijke tarief duidelijk aangeeft, zodat de aangifte zonder herinvoer verloopt.
Ook lezen
- Intracommunautaire btw: factureren tussen EU-ondernemingen: de B2B-regels, complementair aan OSS, dat op B2C mikt.
- De periodieke btw-aangifte in België: de gewone aangifte, die naast OSS bestaat.
- De btw-tarieven in België: om de tarieven per land te situeren.
De referentiebronnen zijn doorslaggevend: het éénloketsysteem OSS van de FOD Financiën en het OSS-portaal van de Europese Commissie.
Wat is het éénloketsysteem OSS?
Het éénloketsysteem OSS (One Stop Shop) is een btw-regeling van de Europese Unie, van kracht sinds 1 juli 2021, waarmee een verkoper in één enkele lidstaat de btw kan aangeven en betalen die verschuldigd is op B2C-afstandsverkopen aan consumenten in andere EU-landen, in plaats van zich in elk land van bestemming voor de btw te registreren.
Wat is de drempel van 10 000 € voor OSS?
Eén EU-brede drempel van 10 000 € per jaar, berekend op het geheel van de intracommunautaire afstandsverkopen van goederen en de TBE-diensten (telecommunicatie, radio- en televisieomroep en elektronisch verrichte diensten). Eronder mag u de btw van uw eigen land toepassen; erboven geldt de btw van het land van de klant en kunt u die via OSS in één keer aangeven.
Wat is het verschil tussen OSS en IOSS?
OSS dekt afstandsverkopen van goederen die zich al in de EU bevinden en grensoverschrijdende B2C-diensten. IOSS (Import One Stop Shop) is een aparte regeling voor goederen die worden ingevoerd uit een niet-EU-land in zendingen met een intrinsieke waarde van ten hoogste 150 €.
Hoe doet u aangifte OSS in België?
De registratie en de aangiften OSS gebeuren in België via Intervat, het portaal van de FOD Financiën. De OSS-aangifte is per kwartaal voor de Unie- en niet-Unieregeling, en per maand voor de invoerregeling (IOSS).
Is het éénloketsysteem OSS verplicht?
Neen. OSS is een facultatieve vereenvoudiging. Een onderneming kan er ook voor kiezen zich in elk land van bestemming voor de btw te registreren, maar OSS vermijdt die meervoudige registraties.
