Kernpunten
- De export van goederen buiten de EU is vrijgesteld van btw (art. 39 van het Wetboek van de btw), op voorwaarde dat u kunt bewijzen dat de goederen de Unie verlieten.
- Een dienst verricht voor een professionele klant buiten de EU wordt gelokaliseerd in het land van die klant (art. 21, § 2 van het Wetboek van de btw): geen Belgische btw.
- De factuur wordt opgesteld zonder Belgische btw, maar moet een vermelding dragen die die afwezigheid verantwoordt.
- Een klant buiten de EU staat niet op Peppol: de Belgische verplichting tot gestructureerde e-facturatie geldt niet voor die klant.
Factureren buiten de EU volgt de plaats van de handeling
Verkopen aan een klant in het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten of Zwitserland wordt niet gefactureerd zoals een verkoop binnen België. Factureren buiten de EU volgt een regel die eenvoudig te formuleren maar veeleisend toe te passen is: de btw volgt niet de verkoper, ze volgt de plaats waar de handeling geacht wordt plaats te vinden. Naargelang het om een uitgevoerd goed of om een dienst gaat, en naargelang de hoedanigheid van de klant, verschuift die plaats, en met haar het btw-regime.
Er zijn twee risico's. Belgische btw aanrekenen waar ze niet verschuldigd is, verhoogt nodeloos uw prijs en bemoeilijkt de boekhouding van de klant. Een handeling vrijstellen zonder de bewijzen te verzamelen, stelt de onderneming bloot aan een navordering, waarbij de btw achteraf wordt opgeëist. Dit artikel onderscheidt goederen van diensten, zet de vermeldingen op de factuur uiteen en plaatst de e-facturatie in context.
Goederen buiten de EU exporteren: een vrijgestelde handeling
Wanneer u een goed verkoopt dat fysiek het grondgebied van de Europese Unie verlaat, is de handeling vrijgesteld van btw op grond van artikel 39 van het Wetboek van de btw, dat artikel 146 van de richtlijn 2006/112/EG omzet. U factureert dus zonder Belgische btw en behoudt daarbij uw recht op aftrek van de btw op de aankopen die met die verkoop verband houden.
Die vrijstelling is niet automatisch: ze is afhankelijk van het bewijs dat de goederen de Unie werkelijk hebben verlaten. Het centrale stuk is de douaneaangifte ten uitvoer (het enig administratief document), dat het effectieve vertrek van de goederen aantoont. Bij gebrek aan bewijs kan de administratie de vrijstelling weigeren en de btw navorderen.
Het bewijsdossier van een export
Douaneaangifte ten uitvoer
Het enig administratief document, gevalideerd bij het verlaten van de Unie, de hoeksteen van het dossier.
Vervoersdocumenten
Vrachtbrief, cognossement of ander bewijs van vervoer naar het derde land.
Bestelbon en overeenkomst
Zij staven de realiteit en de bestemming van de handeling.
Betalingsbewijs
De betaling door de klant buiten de EU bevestigt het geheel.
Bewaar dit dossier samen met de factuur: in België worden verantwoordingsstukken zeven jaar bewaard. De factuur zelf verwijst uitdrukkelijk naar de wettelijke basis van de vrijstelling; een ontbrekende vermelding verzwakt het toegepaste regime.
Diensten: de hoedanigheid van de klant beslist
Bij een dienst is de vraag niet langer het fysieke vertrek van een goed, maar de plaats waar de dienst geacht wordt plaats te vinden. Die plaats hangt in de eerste plaats af van de hoedanigheid van de klant. Verricht voor een belastingplichtige (een professional) wordt de dienst in principe gelokaliseerd waar die afnemer gevestigd is: dat is de algemene regel van artikel 21, § 2 van het Wetboek van de btw, die artikel 44 van de richtlijn 2006/112/EG weerspiegelt. Voor een professionele klant gevestigd buiten de Unie wordt de dienst dus buiten België gelokaliseerd en ontsnapt hij aan de Belgische btw.
Verricht voor een particulier wordt de dienst in principe gelokaliseerd waar de dienstverrichter gevestigd is (artikel 21bis van het Wetboek van de btw), en is de Belgische btw van toepassing. Maar een reeks immateriële diensten die aan een particulier buiten de EU worden verleend (advies, reclame, diensten van ingenieurs en adviseurs, terbeschikkingstelling van personeel, elektronische diensten, onder meer) worden gelokaliseerd in het land van de afnemer, en dus buiten het toepassingsgebied van de Belgische btw. De aard van de dienst en de hoedanigheid van de klant bepalen de uitkomst.
| Goed uitgevoerd buiten de EU | Dienst aan een pro buiten de EU | Dienst aan een particulier buiten de EU | |
|---|---|---|---|
| Belgische btw op de factuur | Afhankelijk van de dienst | ||
| Voornaamste wettelijke basis | Art. 39 WBTW | Art. 21, § 2 WBTW | Art. 21bis WBTW |
| Vereist bewijs | Vertrek uit de EU bij de douane | Hoedanigheid van belastingplichtige | Aard van de dienst |
| Vermelding die de afwezigheid van btw verantwoordt | Indien buiten toepassingsgebied |
De verplichte vermeldingen op een factuur buiten de EU
Een factuur buiten de EU blijft een factuur: ze draagt alle gebruikelijke Belgische verplichte vermeldingen (identiteit van de partijen, datum, volgnummer, omschrijving, maatstaf van heffing). Zie Verplichte vermeldingen op een Belgische factuur. Daaraan wordt de vermelding toegevoegd die de afwezigheid van btw verantwoordt, zonder welke niets verklaart waarom de factuur geen belasting draagt.
De vermeldingen eigen aan een factuur zonder Belgische btw
Verwijzing naar de wettelijke basis
Bijvoorbeeld "Vrijgesteld van btw - artikel 39 van het Wetboek van de btw - uitvoer" voor een goed, of een verwijzing naar artikel 21, § 2 voor een dienst gelokaliseerd bij de afnemer.
Volledige identificatie van de klant
Naam en adres in het derde land, en het lokale fiscale identificatienummer van de professional waar dat bestaat.
Munt en tegenwaarde
Als de factuur in een vreemde munt is opgesteld, wordt eventuele btw in euro uitgedrukt.
Als u in een andere munt factureert, geldt de logica om de btw in euro weer te geven ook hier: zie De e-factuur in vreemde munt.
Conforme facturen, in België en in het buitenland
YouInv beheert de vermeldingen, de munten en het btw-regime van uw facturen, ook voor uw klanten buiten de EU.
E-facturatie en Peppol: wat werkelijk van toepassing is
De Belgische verplichting tot gestructureerde e-facturatie, die op 1 januari 2026 in werking treedt, viseert de handelingen tussen in België gevestigde belastingplichtigen. Een klant gevestigd buiten de Unie is noch een Belgische belastingplichtige, noch aangesloten op het Peppol-netwerk: de factuur reist dus niet over Peppol.
In de praktijk bezorgt u die klant een factuur in de met hem afgesproken vorm, meestal een pdf per e-mail of een papieren document. Dat ontslaat u van niets: de factuur moet juist, volledig en bewaard blijven. Het is enkel het gestructureerde Peppol-kanaal dat niet van toepassing is op een tegenpartij buiten de EU. Voor de exacte reikwijdte van de verplichting, zie Peppol België: de B2B-verplichting vanaf 1 januari 2026.
Ook lezen
- Intracommunautaire btw: factureren tussen EU-ondernemingen: het geval van klanten in een andere lidstaat.
- Verplichte vermeldingen op een Belgische factuur: de gemeenschappelijke basis van elke factuur.
- De e-factuur in vreemde munt: de btw in euro weergeven: factureren in een andere munt.
Rekent u btw aan aan een klant buiten de EU?
Zelden. De export van goederen naar een land buiten de EU is vrijgesteld van btw (art. 39 van het Wetboek van de btw), en een dienst verricht voor een professionele klant buiten de EU wordt gelokaliseerd in het land van die klant (art. 21, § 2 van het Wetboek van de btw), dus buiten het toepassingsgebied van de Belgische btw. De factuur wordt dan opgesteld zonder Belgische btw, maar met een vermelding die die afwezigheid verantwoordt. Voor een particulier buiten de EU hangt de regel af van het soort dienst.
Welke vermelding hoort op een exportfactuur buiten de EU?
Bij een export van goederen vermeldt de factuur de afwezigheid van btw met verwijzing naar de wettelijke basis, bijvoorbeeld "Vrijgesteld van btw - artikel 39 van het Wetboek van de btw - uitvoer". Bij een dienst die bij de afnemer wordt gelokaliseerd, vermeldt u dat de btw niet in België verschuldigd is, met verwijzing naar artikel 21, § 2 van het Wetboek van de btw.
Hoe bewijst u een export buiten de EU?
Het bewijs berust vooral op de douaneaangifte ten uitvoer (het enig administratief document), aangevuld met de vervoersdocumenten, de bestelbon en het betalingsbewijs. Zonder bewijs dat de goederen het grondgebied van de Unie hebben verlaten, kan de vrijstelling worden geweigerd en de btw worden nagevorderd.
Gaat een factuur aan een klant buiten de EU via Peppol?
Nee. De Belgische verplichting tot gestructureerde e-facturatie vanaf 1 januari 2026 viseert de handelingen tussen in België gevestigde belastingplichtigen. Een klant gevestigd buiten de Unie is niet aangesloten op het Peppol-netwerk: de factuur wordt bezorgd in de afgesproken vorm, meestal een pdf of een papieren document.
Hebt u het btw-nummer van de klant buiten de EU nodig?
Het intracommunautaire btw-nummer bestaat alleen binnen de Unie. Voor een klant buiten de EU identificeert u de tegenpartij aan de hand van de naam, het volledige adres en, voor een professional, het lokale fiscale identificatienummer waar dat bestaat. De hoedanigheid van belastingplichtige van de afnemer moet aantoonbaar blijven, want ze bepaalt het regime dat op diensten van toepassing is.
