Kernpunten
- De verlegging van de btw bij invoer vermijdt dat u de belasting aan de douane voorschiet: ze loopt via de periodieke btw-aangifte.
- Ze steunt op artikel 5, § 3 van het koninklijk besluit nr. 7 en vereist de vergunning E.T. 14.000 van de FOD Financiën.
- De maatstaf komt in rooster 87, de verschuldigde btw in rooster 57 en de aftrek in rooster 59: de handeling is neutraal voor de kasstroom bij een volledig recht op aftrek.
- Het is geen vrijstelling: de btw blijft verschuldigd, alleen de wijze van betaling verandert.
De verlegging van de btw bij invoer in het kort
Wanneer een onderneming goederen invoert uit landen buiten de Europese Unie, is de btw bij invoer in principe verschuldigd op het ogenblik van de inklaring. De verlegging van de btw bij invoer wijzigt die timing: in plaats van de belasting contant aan de douane te betalen, geeft de onderneming ze aan in haar periodieke btw-aangifte, waar ze ze in dezelfde beweging aftrekt. De kasstroom blijft niet langer geblokkeerd tussen de inklaring en de recuperatie van de btw.
De regeling staat niet standaard open. Ze veronderstelt een administratieve machtiging, de vergunning E.T. 14.000, verleend door de FOD Financiën. Dit artikel legt uit wat de verlegging concreet verandert, hoe een invoer in de periodieke aangifte verschijnt, wie ze kan gebruiken en hoe u de aanvraag indient.
Zonder vergunning: de btw voorfinancieren aan de douane
Standaard wordt de btw bij invoer bij de inklaring geïnd. De invoerder betaalt de belasting op dat moment en recupereert ze daarna als aftrekbare btw in zijn volgende periodieke aangifte. Daartussen wordt het bedrag voorgeschoten: dat is voorfinanciering, die zwaar kan wegen bij regelmatige of hoogwaardige goederenstromen.
In dat schema belandt de maatstaf van heffing van de invoer in de aankooproosters (roosters 81, 82 of 83 naargelang de aard van de goederen), en wordt de betaalde btw in rooster 59 als aftrekbare btw opgenomen. De belasting zelf heeft de kasstroom wel degelijk verlaten bij de douanedoorgang.
Met de verlegging: de btw loopt via de aangifte
De vergunning E.T. 14.000 schrapt die uitgave aan de douane. De btw bij invoer wordt niet langer bij de inklaring betaald: ze wordt in de periodieke btw-aangifte opgenomen, op grond van artikel 5, § 3 van het koninklijk besluit nr. 7 betreffende de invoer van goederen.
Concreet wordt de invoer over drie roosters van de aangifte verdeeld:
De roosters van een invoer met verlegging
Rooster 87 — de maatstaf van heffing
Het bedrag van de invoer waarop de btw wordt berekend.
Rooster 57 — de verschuldigde btw
De btw bij invoer, aangegeven in de aangifte in plaats van aan de douane betaald.
Rooster 59 — de aftrekbare btw
Diezelfde btw, opgenomen als aftrek in de mate van het recht op aftrek van de onderneming.
De mechaniek past in één regel: de btw die in rooster 57 wordt aangegeven, wordt tegelijk in rooster 59 afgetrokken. Voor een belastingplichtige met een volledig recht op aftrek heffen beide bedragen elkaar op en kost de invoer niets aan kasstroom. Rooster 56, dat de verschuldigde btw op de andere handelingen bundelt, bevat niet de btw van de invoer met verlegging: die heeft haar eigen rooster, rooster 57.
| Zonder vergunning | Met de verlegging | |
|---|---|---|
| Btw contant betaald aan de douane | ||
| Btw voorgeschoten en later gerecupereerd | ||
| Btw aangegeven in de periodieke aangifte | ||
| Maatstaf in rooster 87, verschuldigde btw in rooster 57 | ||
| Effect op de kasstroom (volledig recht op aftrek) | Vertraging | Neutraal |
rooster van de maatstaf
maatstaf van heffing van de invoer
rooster van de verschuldigde btw
invoer met verlegging
voorfinanciering aan de douane
de btw verlaat de kasstroom niet meer
De vergunning E.T. 14.000: wie komt in aanmerking
De verlegging is geen automatisch recht: u moet aan verschillende voorwaarden voldoen voordat u ze kunt aanvragen. De vergunning heeft geen terugwerkende kracht en geldt dus alleen voor de invoer na de toekenning.
De toegangsvoorwaarden voor de verlegging
Periodieke btw-aangiften indienen
Maandelijks of per kwartaal; belastingplichtigen onder de vrijstellingsregeling zijn uitgesloten.
Voor de btw in België geïdentificeerd zijn
Gevestigd in het land of een aansprakelijke Belgische vertegenwoordiger hebben.
Een EORI-nummer hebben dat aan het Belgische btw-nummer is gekoppeld
Dat is de identificatie die voor de inklaring van de goederen wordt gebruikt.
De vergunning E.T. 14.000 verkrijgen
De machtiging van de FOD Financiën die de regeling opent.
Hoe u de vergunning E.T. 14.000 aanvraagt
De aanvraag gebeurt online, bij de FOD Financiën, via MyMinfin. De procedure volgt enkele eenvoudige stappen.
- 1
Uw ontvankelijkheid nagaan
Stap 1Bevestig uw btw-identificatie in België, het indienen van periodieke aangiften en het EORI-nummer.
- 2
De aanvraag indienen via MyMinfin
Stap 2De aanvraag van de vergunning E.T. 14.000 gebeurt online op het platform van de FOD Financiën.
- 3
Wachten op de beslissing van de administratie
Stap 3De toekenning is niet automatisch; de vergunning dekt alleen latere invoer.
- 4
De invoer in de juiste roosters aangeven
Na de goedkeuringMaatstaf in rooster 87, verschuldigde btw in rooster 57, aftrek in rooster 59.
Houd uw aankopen en btw klaar voor de aangifte
YouInv centraliseert uw aankoopfacturen en leveranciersdocumenten zodat u uw btw-aangifte zonder herinvoer voorbereidt.
Wat het verandert voor uw kasstroom
Het belangrijkste voordeel van de verlegging is de kasstroom. Voor een onderneming die regelmatig invoert, kan het voorschieten van btw aan de douane aanzienlijke bedragen betekenen die weken geblokkeerd blijven. Door de btw via de periodieke aangifte te laten lopen, waar ze meteen wordt afgetrokken, schrapt de regeling dat voorschot.
De verlegging ontslaat u niet van een nauwgezette boekhouding: de invoer moet correct over de roosters 87, 57 en 59 worden verdeeld, en de inklaringsdocumenten moeten als bewijsstukken worden bewaard. Een geordend beheer van de aankopen en de leveranciersfacturen vergemakkelijkt dat werk en beveiligt de aangifte.
Ook interessant
- De periodieke btw-aangifte in België: vervaldagen en werking van de roosters.
- De verlegging van de btw in België: een verwant mechanisme waarbij de klant de btw aangeeft in plaats van de leverancier.
- Factureren aan een klant buiten de Europese Unie: btw en vermeldingen voor handelingen buiten de EU.
- Leveranciersfacturen importeren en beheren in YouInv: uw aankopen centraliseren voor de aangifte.
De referentiebron is doorslaggevend: de officiële Intervat-hulp van de FOD Financiën over de handelingen bij de ingang.
Wat is de verlegging van de btw bij invoer in België?
Het is een regeling waarmee u de btw bij invoer niet hoeft te betalen op het ogenblik van de inklaring, maar ze rechtstreeks in uw periodieke btw-aangifte opneemt. De onderneming vermeldt de verschuldigde btw en trekt ze in dezelfde aangifte af, zodat ze de belasting niet aan de douane hoeft voor te schieten. Ze steunt op artikel 5, § 3 van het koninklijk besluit nr. 7 en vereist de vergunning E.T. 14.000.
Wat is de vergunning E.T. 14.000?
De vergunning E.T. 14.000 is de machtiging die de FOD Financiën verleent en die toegang geeft tot de verlegging van de btw bij invoer. Ze is niet automatisch en niet met terugwerkende kracht, en het is geen vrijstelling: de btw blijft verschuldigd, ze wordt alleen in de periodieke aangifte opgenomen in plaats van aan de douane betaald.
In welke roosters geeft u een invoer met verlegging aan?
De maatstaf van heffing komt in rooster 87, de verschuldigde btw bij invoer in rooster 57, en diezelfde btw wordt als aftrekbare btw opgenomen in rooster 59, in de mate van het recht op aftrek. Voor een onderneming met een volledig recht op aftrek is de handeling neutraal voor de kasstroom.
Wie kan de verlegging van de btw bij invoer gebruiken?
U moet periodieke btw-aangiften indienen (maandelijks of per kwartaal), voor de btw in België geïdentificeerd zijn (gevestigd in het land of een aansprakelijke Belgische vertegenwoordiger hebben) en over de vergunning E.T. 14.000 beschikken. Belastingplichtigen onder de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen zijn uitgesloten.
Hoe vraagt u de vergunning E.T. 14.000 aan?
De aanvraag gebeurt online via MyMinfin. U hebt een Belgisch btw-nummer nodig en een EORI-nummer dat aan dat btw-nummer is gekoppeld voor de inklaring. Zodra de vergunning is verleend, geeft u de invoer aan in de roosters 87, 57 en 59 van de periodieke aangifte.
Is de verlegging een btw-vrijstelling?
Nee. De btw bij invoer blijft volledig verschuldigd. De verlegging verplaatst alleen het moment en de plaats van betaling: in plaats van ze contant aan de douane te betalen, wordt ze in de periodieke btw-aangifte opgenomen, waar ze tegelijk wordt afgetrokken als het recht op aftrek volledig is.
